1發(fā)生出口貨物退運時，免抵退稅申報數據如何調整？深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉廠顧問吳小姐15919724977Q2121381984
答：當生產企業(yè)出口貨物發(fā)生退關退運時：

（1）.根據《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局稅2013年第12號）公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。

（2）.《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局2013年第30號）規(guī)定，如果出口企業(yè)當期免抵退稅額（外貿企業(yè)為退稅額）不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經主管稅務機關發(fā)現，除按規(guī)定補繳已辦理的退（免）稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2006）規(guī)定，企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

（3）生產企業(yè)未申報免抵退稅發(fā)生退關退運的，其免抵退稅處理如何操作？
答：國家稅務總局發(fā)布《關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局2013年第61號）規(guī)定，企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。

因此，未申報免抵退稅發(fā)生退關退運的貨物，不需要登陸現行的生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行相應的免抵退稅沖減，外銷收入已經做過會計處理的只調整相關賬表。